המנהל הפיננסי בארגון, נמצא בליבת התקציב של הארגון, לצד היותו מנהל מרכז עלות – Cost Centerיחידה בארגון, כמו יחידות המטה, שאחראית על הוצאותיה ואינה מניבה הכנסות באופן ישיר., כמו כל יחידות המטה, הוא נדרש לתקצב את הפעילות שבתחומי אחריותו, המנהל הפיננסי אחראי, לריכוז, לבנייה ולבקרת תכניות העבודה השוטפות ושאינן שוטפות, בכלל הארגון.
נבחין בין התקציב השוטף – (OPEX (Operating Expenses של מרכז העלות – Cost Center, לבין תקציב ההשקעות, שאינו שוטף – (CAPEX (Capital Expenses. לפני שאכנס למהותם, אדגיש כי שני התקציבים חיים זה לצד זה. שניהם הכרחיים בעת גיבוש התקציב הכולל של הארגון. יתרה מזאת, יש להקדים ככל הניתן בהגשת תקציב ההשקעות – CAPEX. זאת, משום שיש להיערך באופן מיוחד, מבחינת צרכי המזומן, לתכנית שאינה שוטפת. כך, שבעת בניית התקציב השוטף, ממנו נגזר התזרים השוטףתחזית כניסות ויציאות המזומנים של הארגון, הנגזרת מהתקציב השוטף., יהיה ניתן יהיה להתחשב בצרכי המזומן המיוחדים הנדרש לתקציב ההשקעות.
התקציב השוטף – OPEX, הינו למעשה תוכנית העבודה השוטפת. לכן, יש לכלול בו את כל ההוצאות השוטפות. יש לשאוף לתקציב שיחזה את ההוצאות שיירשמו בפועל בספרים. כלומר, על התקציב השוטף לכלול את צפי צרכי כוח האדם, צפי העלויות הכוללות לרבות נלוות, הוצאות בגין יועצים וכיוצא באלה. כמו כן, יש לתקצב את יתרת ההוצאות לתפעול הארגון. התקציב השוטף לא יכלול, הוצאות שאינן שוטפות, כגון הכנסת מערכות מחשב חדשות – תוכנה ו/או חומרה. הוצאות אלה יתוקצבו בתקציב ההשקעות CAPEX.
תקציב ההשקעות – CAPEX, הינו למעשה התכנון התקציבי לביצוע השקעות ו/או פרויקטים השנה. השקעות ו/או פרויקטים, אינם בשגרת העבודה של הארגון. נבחין בין הוצאה שוטפת שתתוקצב ב- OPEX, להוצאה בגין השקעה שתתוקצב ב- CAPEX, לפי מבחן תקופת השימושכלל שקובע אם הוצאה תתוקצב ב-OPEX או ב-CAPEX לפי משך הזמן שבו היא משרתת את הארגון.. כלומר, הוצאות שתקופת המימוש שלהן הינה עד שנה, כגון: שכר עבודה, שכירות, ביטוח וכדומה, ייכללו בתקציב השוטף – OPEX. הוצאות שתקופת המימוש שלהן עולה על שנה, כגון: רכישת מחשבים, שרתים, תוכנות, החלפת קו ייצור וכדומה, ייכללו בתקציב ההשקעה – CAPEX.
שני התקציבים חיים זה לצד זה. שניהם הכרחיים בעת גיבוש התקציב הכולל של הארגון.
מתקיים קשר בין התקציב השוטף – OPEX, לבין תקציב ההשקעות – CAPEX. קשר זה הינו הפחתרישום הוצאה בספרים שמשקף את הפריסה של עלות ההשקעה לאורך תקופת השימוש בה.. הפחת הינו רישום של הוצאה בתקציב השוטף – OPEX. מקור ההוצאה הינו הפריסה הליניאריתחלוקה שווה של עלות ההשקעה בין כל השנים שבהן היא צפויה לשמש את הארגון. של ההשקעה, לאורך תקופת השימוש. לפיכך, יש חשיבות לעיתוי ביצוע ההשקעה, לעניין "השפעת תקציב ה- CAPEX על תקציב ה- OPEX". בעוד, שאם ההשקעה מתוכננת להתקיים בסוף שנת התקציב, הוצאת הפחת שתתוקצב בגין השקעה זו הינו אפס, הרי שבמידה ומועד ההשקעה המתוכנן הינו תחילת שנת התקציב, יש לתקצב פחת מלא (לשנה) בגין ההשקעה המתוכננת בתקציב ה- OPEX.
קורס ניהול פיננסי בארגון של המרכז הישראלי לניהול – המי"ל, הינו קורס ייחודי בתחומו בישראל. בשנים האחרונות עברו בו עשרות מנהלים בחברות קטנות ובינוניות בשוק הישראלי. הקורס זוכה לתגובות חמות ולשביעות רצון רחבה. את השיעורים מנחים מקצועית כותב המאמר, ששימש במשך שנים רבות כסמנכ"ל כספים של ארגונים מובילים במשק כגון: תנובה, טלדור ומנפאואר, לצד גיל ירון אשר שימש כסמנכ"ל כספים בחברת שילוח בינלאומי גדולה ועוד. "
מה לקחת מכאן
- הפרידו בין הוצאות שוטפות להשקעות לפי מבחן תקופת השימוש, כדי שכל סעיף יתוקצב במקום הנכון.
- הקדימו את הגשת תקציב ההשקעות, והזינו את צורכי המזומן שלו לתזרים לפני סגירת התקציב השוטף.
- תכננו את מועד ביצוע ההשקעות בהתאם להשפעת הפחת על התקציב השוטף.
- בדקו בכל השקעה מתוכננת את שני הצדדים: יציאת המזומנים בפועל והפחת שיירשם בספרים.
שאלות ותשובות
המבחן המרכזי הוא תקופת השימוש. הוצאה שתקופת המימוש שלה עד שנה, כמו שכר עבודה, שכירות או ביטוח, שייכת לתקציב השוטף. הוצאה שתקופת המימוש שלה עולה על שנה, כמו מחשבים, שרתים, תוכנות או החלפת קו ייצור, שייכת לתקציב ההשקעות.
השקעה אינה שוטפת, ולכן היא דורשת היערכות מיוחדת בצורכי המזומן. אם תקציב ההשקעות מוגש מוקדם, אפשר לשלב את צורכי המזומן שלו בתזרים הנגזר מהתקציב השוטף. כך נמנעים מהפתעות בנזילות במהלך השנה.
ההשפעה מתבטאת בפחת, שהוא רישום הוצאה בתקציב השוטף. הפחת נובע מפריסה ליניארית של ההשקעה לאורך תקופת השימוש בה. השקעה שמתוכננת לסוף שנת התקציב לא תיצור הוצאת פחת באותה שנה, ואילו השקעה שמתוכננת לתחילתה תחייב פחת מלא לשנה.
מעוניינים בייעוץ אישי לארגון שלכם?
המומחים שלנו ישמחו להתאים עבורכם תוכנית הכשרה מדויקת לצרכים שלכם.